Поправки в НК с 2020 года. Часть 5. Учет убытков другой компании с целью сэкономить налог на прибыль

Продолжим цикл наших статей, рассказывающих о поправках в Налоговый Кодекс, которые нельзя не учитывать предпринимателю.

С 1 января 2020 года у контролеров появилось новое основание для доначислений. Они потребуют объяснить цель реорганизации. Если ваши аргументы налоговиков не устроят, они снимут расходы на убытки. Это право им предоставила новая редакция пункта 5 статьи 283 НК.

Суть способа

В компании с льготными условиями налогообложения собирали доходы. В другой организации накапливали расходы, формировали убыток. Затем ее присоединяли к той компании, где хотели снизить налоговую базу. Причем считали, что способ абсолютно законный, ведь право учесть чужие убытки после реорганизации предусматривает НК.

Уже до присоединения могли использовать убыточную организацию, чтобы увеличить траты. Например, компания передавала дочерней организации товары. Оплату не требовала, а дебиторку учитывала при расчете резерва на сомнительные долги.

После присоединения убыточной компании в расходы списали больше, чем правопредшественник заявлял в декларации. Налоговики доказали взаимозависимость компаний в период, когда сформировались убытки. Контролеры убедили судей, что у реорганизации не было реальной деловой цели. Инспекторы сняли расходы по резервам и не признали убытки (определение Верховного суда от 20.04.2018 № 309-КГ18-3160).

Что изменилось

Теперь налоговики могут ссылаться не на практику судов, а на НК. С 1 января 2020 года у контролеров появилось новое основание для доначислений. Компания не вправе списать убытки, если единственная цель реорганизации — экономия налога на прибыль.

Как действовать без риска

Организация вправе учитывать для налога на прибыль убытки прошлых лет. В том числе и те, которые получила другая компания, пока действовала самостоятельно до реорганизации. Теперь понадобится убедить контролеров, что компании выгодно было приобрести убыточный бизнес. Он должен быть реальным, с материальными активами, сотрудниками и пр. Если присоединили организацию с признаками однодневки, ее убытки вам не простят.